CBAM si basa in ultima analisi su valori normativi. Quei valori dipendono dalle relazioni tra beni, fornitori, produttori, impianti, periodi di rendicontazione, informazioni sulle emissioni e i documenti che le supportano. WEETRA esamina se tali relazioni possono essere stabilite dal corpus probatorio in esame.
Regulation (EU) 2023/956, Artt. 7(5)-(6), 8, 9, 10 e 19; Allegati V-VI; Regolamenti di esecuzione (UE) 2025/2546 e 2025/2547.
WEETRA esamina se il fascicolo documentale collega beni, impianti, periodi, calcoli, informazioni di verifica e prove a supporto in un modo che possa essere seguito e contestato.
Il problema probatorio
Il problema probatorioCome si sviluppa la catenaUn valore, molte dipendenzeCiò che WEETRA esaminaCiò che può rompersiQuattro questioni documentali che spesso determinano la preparazione CBAMDal riscontro alla correzioneRelazione con la verificaCiò che l'organizzazione riceveCBAM produce dati. Emissioni incorporate legate ai beni, quantità legate alle dichiarazioni, importi del prezzo del carbonio legati al trattamento dichiarato. Ogni dato è facile da inserire in un foglio di calcolo. Ciò che è più difficile è dimostrare, mesi dopo, perché quel particolare dato si applica a quei particolari beni.
Un numero può essere presente in un file mentre la relazione documentaria necessaria per farvi affidamento rimane irrisolta. Il valore non è sbagliato in senso aritmetico. Semplicemente non può essere collegato, dai materiali disponibili, all'impianto, al periodo o alla fonte che lo renderebbe utilizzabile in una posizione normativa.
Questo è il problema su cui lavora WEETRA. All'interno di un corpus probatorio definito e di un mandato concordato, la revisione esamina se le relazioni dietro a un valore dichiarato possano essere stabilite e registra con precisione dove non possono esserlo.
Una posizione CBAM non viene assemblata in un momento unico. Si accumula attraverso le parti, i sistemi e il tempo, e ogni transizione è un luogo in cui una relazione documentaria può essere stabilita o persa.
Le merci si muovono durante un periodo di importazione. L'importatore o il dichiarante autorizzato CBAM conserva la dichiarazione regolamentare e le posizioni presentate ai sensi di essa. Le informazioni necessarie per caratterizzare tali merci, tuttavia, provengono da altre fonti. Nella catena di produzione extra-UE, nell'impianto di produzione, nei registri di monitoraggio e delle emissioni mantenuti da soggetti non controllati dal dichiarante.
Quando è richiesta una verifica indipendente delle informazioni sulle emissioni su cui si fa affidamento, un verificatore accreditato svolge tale funzione regolamentata. È un ruolo separato e indipendente, e non è un controllo applicato a ogni spedizione fisica.
La posizione annuale richiede quindi che tutto questo sia correttamente associato. La giusta base delle emissioni collegata all'impianto corretto, per il periodo corretto, per le merci corrette. Le autorità competenti e doganali esercitano i poteri statutari a loro assegnati.
WEETRA si colloca accanto a questa catena, non al suo interno. L'istituto esamina le relazioni documentarie e probatorie a supporto delle posizioni su cui ci si basa, all'interno del mandato concordato. Non partecipa allo sdoganamento delle merci e non assume le responsabilità del dichiarante.
Sequenza di riferimento. Il percorso applicabile dipende dai beni, dalla catena e dal mandato.
Una cifra delle emissioni incorporate rappresenta la fine di una catena, non la sua totalità. Tra i beni importati e la posizione regolamentare si trovano una serie di relazioni, ognuna delle quali deve essere valida.
L'esistenza del valore finale non stabilisce di per sé tutto ciò che vi è a monte. Una posizione può diventare difficile da sostenere non perché il numero sembri sbagliato, ma perché un collegamento necessario non può essere dimostrato dal corpus esaminato.
Ogni passaggio è una relazione che deve essere evidenziata, non presumibile.
A seconda del mandato, del Livello di Revisione applicabile e del contenuto effettivo del corpus, l'esame può riguardare le relazioni che coinvolgono
Non tutte le posizioni si applicano a ogni file, e non tutte le posizioni sono esercitate in ogni incarico. L'applicabilità segue il mandato, l'ambito normativo e le prove effettivamente disponibili.
Di seguito sono riportate domande evidenziali illustrative, tratte dai tipi di situazioni che una revisione documentale affronta. Sono domande da risolvere, non risultati automatici di fallimento.
I dati sulle emissioni identificano un impianto di produzione, ma le prove commerciali e di produzione esaminate non stabiliscono che i beni importati rilevanti provengano da esso.
Le informazioni commerciali, di produzione e sulle emissioni si riferiscono a periodi che non possono essere ricondotti in modo chiaro al periodo richiesto.
Si fa affidamento su un valore delle emissioni di un precursore, ma il produttore, l'impianto, il periodo o la base probatoria alla base di quel precursore sono incompleti.
I registri doganali, commerciali e delle emissioni esprimono quantità che non si riconciliano tra loro.
Due documenti nello stesso file supportano valori materialmente diversi per lo stesso fatto normativo.
È presente un rapporto di verifica, ma il corpus esaminato non stabilisce chiaramente la sua connessione con l'installazione, il periodo o le informazioni sulle emissioni su cui si fa affidamento.
Esiste una correzione successiva, ma il file non può mostrare quale versione supportasse un determinato calcolo o conclusione passata.
Le prove mostrano un importo nominale del prezzo del carbonio, ma la base documentaria non stabilisce necessariamente tutti gli elementi richiesti per il trattamento dichiarato.
Le merci importate possono essere collegate all’impianto usato per i dati sulle emissioni?
Documenti doganali, commerciali, di produzione e di emissione riguardano periodi e quantità compatibili?
I dati di fornitori e precursori sono riconducibili a produttore, impianto, periodo e fonte corretti?
Il fascicolo collega meccanismo, soggetto obbligato, impianto, emissioni, compensazioni, pagamento e pretesa CBAM?
I casi concreti mostrano perché un valore può esistere anche quando il collegamento documentale necessario non è ancora risolto.
Dichiarare che un documento manca non è una revisione. È l'inizio di una.
Quando il mandato lo prevede, la revisione cerca di identificare non solo ciò che non è risolto, ma ciò che dipende da esso e ciò che lo risolverebbe. Quale rivendicazione si basa sul punto non risolto, quali prove sono state effettivamente esaminate, perché tali prove attualmente non supportano la rivendicazione e quale parte è probabile che possieda le informazioni chiarificatrici.
Questo trasforma un questionario generico per fornitori in una richiesta mirata. Rende anche il risultato verificabile. Quando arrivano nuove prove o prove corrette, vengono esaminate rispetto alla stessa richiesta, e il fascicolo registra se il punto è stato stabilito, è rimasto limitato dalla fonte, o ha continuato a bloccare la posizione secondo l'approccio di revisione applicabile.
La rimediazione non è una garanzia. Alcuni punti si risolvono, alcuni rimangono vincolati dalle fonti disponibili, e lo stato revisionato registra quale sia quale.
La rimediazione si applica quando il mandato lo include.
Organizzato in anticipo, un fascicolo revisionato cambia il carattere di quello scambio esterno. Le prove sono ordinate, vengono definite le relazioni di installazione e di periodo, i risultati aperti sono identificati piuttosto che scoperti tardivamente, la storia della risoluzione dei problemi è documentata, le versioni sono controllate e la base su cui ci si è basati può essere ricostruita.
Un WEETRA Determination o Determination Package non sostituisce un rapporto di verifica accreditato quando tale verifica è richiesta.
Secondo il Livello di Revisione e il mandato, i risultati possono includere
Lo scopo non è solo dichiarare una conclusione. È preservare abbastanza della base esaminata affinché quella conclusione possa essere ricostruita in seguito, da qualcuno che non era presente quando è stata raggiunta.
Le stesse questioni probatorie sono affrontate nella formazione professionale. Formazione professionale →
WEETRA può discutere l'ambito, il Livello di Revisione appropriato e le questioni probatorie specifiche di un fascicolo CBAM.
